Aktienoptionen Fur S Gesellschaft




Aktienoptionen Für S GesellschaftKann eine S Corporation Ausgabe Incentive Stock Options Manager und Eigentumer von Unternehmen sind oft auf der Suche nach Moglichkeiten, ihre Mitarbeiter zu motivieren. Incentives, wie Lohnerhohungen oder Urlaubszeit, werden oft verwendet. Incentive Stock Options, genannt ISOs, sind eine weitere beliebte Option. Den Mitarbeitern eine Chance zu geben, ihren eigenen Bestand zu besitzen, hilft ihnen, sich wie ein integraler Bestandteil der Operation zu fuhlen und konnen zu einer erhohten Produktivitat fuhren. Es stellt sich die Frage, ob ein S-Unternehmen ISOs ausstellen kann. S-Gesellschaften S-Gesellschaften sind Korperschaften, die eine formliche Wahl im Rahmen des Internal Revenue Code vorgenommen haben, um unterschiedlich von der C-Aktiengesellschaft besteuert zu werden. Grundsatzlich ermoglichen die Steuerregelungen S-Konzernen zu vermeiden, Steuern auf Korperschaftsteuer zu zahlen. Stattdessen geht dieses Einkommen durch die Gesellschaft und wird auf den Anteilseignern personliche Einkommensteuererklarungen berichtet. Im Gegenzug fur eine gunstige Besteuerung muss die S-Gesellschaft strenge Vorschriften des Landesgesetzes und des Internal Revenue Service erfullen. S-Gesellschaften konnen nur eine begrenzte Anzahl von Aktionaren haben (100 nach den Bundesregelungen ab Januar 2011). Ferner konnen S-Gesellschaften nur eine Aktienklasse ausgeben. Single-Class of Stock Rules Nach einem Buchhaltungsartikel von der California State Polytechnic University in Pomona veroffentlicht, mussen alle ausstehenden Aktien Aktien identische Rechte an den Erlosen aus Verteilung und Liquidation zu verleihen. Frascona unterscheidet zwischen verschiedenen Aktienklassen. In einer Aktiengesellschaft konnen Aktienklassen Rechte verleihen, die vor Inhabern einer anderen Aktienklasse in einer Aufstellung zwischen Vorzugsaktien und Stammaktien ausgegeben werden. S-Gesellschaften konnen keine Vorzugsaktien und Stammaktien ausgeben, aber solange sie innerhalb der Grenzen der Regeln fur eine einzelne Aktienklasse verbleiben, kann eine S-Gesellschaft in der Lage sein, anreizahnliche Aktienoptionen auszugeben. Incentive-Aktienoptionen Die ISO-Plane mussen vom Verwaltungsrat und den Aktionaren der Gesellschaft genehmigt werden. Das Unternehmen ermoglicht es den Mitarbeitern, Aktien zu erwerben, sobald sie den Regeln und Vorschriften des Unternehmens ISO-Plan entsprechen. Mitarbeiter mit einer ISO sind in der Lage, Steuern auf die Aktien bis zum Verkauf der Aktien zu verschieben. ISOs und S-Gesellschaften Eine S-Gesellschaft muss bei der Betrachtung eines ISO-Plans die einschlagigen Vorschriften uber die einzelne Aktienklasse einhalten. Die S Corporation muss sicherstellen, dass die ISO nicht dazu fuhren, dass das Unternehmen die Anzahl der zulassigen Anteilseigner ubersteigt, und die Aktien der ISO mussen mit den Aktien der anderen Anteilseigner identisch sein, um nicht gegen die Einstufungsklasse zu versto?en Grundregel. Es ist besser, auf der Seite der Vorsicht zu irren: zu verlieren S Corporation Status kann eine ruckwirkende Besteuerung auf Unternehmensgewinne fuhren. Leser mussen mit einem professionellen in ihrem Bereich sprechen, wie ein Business-Anwalt oder ein zertifizierter Wirtschaftsprufer, bevor er eine ISO fur ihre S Corporation. Executive Vergutungsplane fur S-Gesellschaften Incentive-Vergutung Aktienoptionen 1. Nicht qualifizierte Aktienoptionen. Instrumente, die vom Unternehmen dem Arbeitnehmer gewahrt werden, wobei dem Arbeitnehmer das Recht eingeraumt wird, Aktien zu einem bestimmten Preis zu einem bestimmten Zeitpunkt zu erwerben. Nach IRC 83 (e) (3) werden die Optionen zum Zeitpunkt der Gewahrung nicht besteuert, es sei denn, sie haben einen leicht feststellbaren Marktwert. Muss vorsichtig sein, dass Optionen nicht eine zweite Klasse von Aktien zu schaffen und verletzen S Corporation Status. 2. Incentive-Aktienoptionen. Eine Option zum Kauf von Aktien in der Gesellschaft zu einem spateren Zeitpunkt. Anreizoptionen gewahren dem Inhaber jedoch eine besondere steuerliche Behandlung, die dem Inhaber einer nicht qualifizierten Aktienoption nicht zur Verfugung steht, sofern die Anreizoption den strengen gesetzlichen Voraussetzungen entspricht. Siehe IRC 422. Wenn diese Voraussetzungen erfullt sind, kann der Inhaber im Allgemeinen die steuerfreien Optionen ausuben und das steuerpflichtige Ereignis bis zum Verkauf der Aktie (nach einer zweijahrigen Haltedauer der Option und einer Einmal - Jahres-Haltedauer der Aktie) fur Kapitalertragsbehandlung. Eingeschrankte Bestande 1. Stimmberechtigte oder nicht stimmberechtigte Aktien, die bestimmte Beschrankungen enthalten, wie z. B. eine erforderliche Dienstdauer, Leistungsziele oder bestimmte Ereignisse, die erfullt sein mussen, bevor der Mitarbeiter unbeschadet im Besitz der Wertpapiere ist. 2. Die Aktie wird zu Anschaffungskosten oder Nominalkosten an den Arbeitnehmer ausgeliehen, wobei die Beschrankungen haufig auf einem Wartezeitplan aufgehoben werden. 3. Einschrankungen stellen grundsatzlich ein erhebliches Verzugsrisiko dar, wodurch die Besteuerung des Arbeitnehmers nach IRC 83 (a) (und der Abzug des Arbeitgebers) bis zu einem Zeitpunkt verfallt, in dem das wesentliche Verzugsrisiko verfallen ist. Der Arbeitnehmer kann jedoch im Rahmen des IRC 83 (b) zum Zeitpunkt der Gewahrung als Entschadigung die Differenz zwischen dem Wert des Aktienbestandes und dem Preis, den der Mitarbeiter fur die Aktie am Tag der Gewahrung gezahlt hat, unabhangig davon, Erhebliche Verzugsrisiko. Der Arbeitnehmer ist wahrend des Erdienungszeitraums nicht Aktionar. 4. Infolgedessen stellt die Verwendung von eingeschrankten Bestanden einen Weg dar, die Besteuerung oder die Besteuerung des Arbeitnehmers uber mehrere Jahre hinaus zu verschieben und gleichzeitig die Leistungen des Arbeitnehmers beizubehalten. 5. Kann potenzielle Probleme verursachen, wenn die Aktie wahrend der Restriktionszeit als zweite Aktienklasse behandelt wird. Beispiel PLR 200118046. S Corporation Aktionare ubertragen Aktie an Mitarbeiter, um schlie?lich die Eigentumsubertragung. Dass a) die Ausgabe nicht stimmberechtigter Stammaktien nicht dazu fuhren wird, dass die S-Aktiengesellschaft mehr als eine Aktienklasse hat, b) der Mitarbeiter wahrend der Erdienungszeit kein Aktionar ist, sondern ein Aktionar wird, wenn er (c) der Anteilseigner s ist Ubertragung von Anreizaktien an den Arbeitnehmer wird als Beitrag der Aktien an die S-Gesellschaft und eine sofortige Ubertragung von der S-Gesellschaft an den Arbeitnehmer im Rahmen des IRC 83 behandelt. Phantom Stock / Stock Appreciation Rights 1. Phantom Stock. Arbeitgeber pramiert Boni an Mitarbeiter in Form von Phantom Aktien der Corporate Stock. Der Arbeitnehmer wird zu dem Zeitpunkt, zu dem diese Betrage auf seinem Konto gutgeschrieben werden, keine Steuern zahlen, die Zahlungen des Mitarbeiters an den Phantomeinheiten werden jedoch als Ausgleichsereignis behandelt, das der Steuer unterliegt und von der S-Gesellschaft abziehbar ist. GCM 39750 (18. Mai 1988) wies darauf hin, dass Phantom Stock und andere ahnliche Arrangements nicht eine zweite Klasse von Aktien, solange sie angeboten werden, um Mitarbeiter, sind nicht Eigentum unter Regs. 1.83-3, und vermitteln nicht das Wahlrecht. 2. Stock Appreciation Rechte. Ahnlich wie Phantom Stock. Stellt das Recht dar, die Aufwertung des Wertes eines Aktienanteils, der zwischen dem Tag der Gewahrung und dem Zeitpunkt der Ausubung auftritt, zu erhalten. Der Zuschuss ist jedoch nicht steuerpflichtig, der Arbeitnehmer muss jedoch alle Leistungen als steuerpflichtige Entschadigung behandeln, zu welcher Zeit der Arbeitgeber auch einen Abzug erhalt. 3. Leistungspramien. Verbunden mit der Unternehmensleistung. Anteile, die Aktien entsprechen, werden einem Mitarbeiterkonto gutgeschrieben. Die Anzahl der zuzuteilenden Aktien beruht im Allgemeinen auf dem Marktwert der Arbeitgeberaktie oder bei borsennotierten Gesellschaften. Au?erdem wird dem Arbeitnehmerkonto die Dividendenaquivalente auf solchen Phantom Stocks gutgeschrieben. Unangemessene Vergutung Uberma?ige Entschadigung Im Allgemeinen ist eine uberma?ige Entschadigung kein Problem, es sei denn, es wird versucht, das steuerpflichtige Einkommen fur Zwecke der eingebauten Gewinne, passiven Einkommen oder staatlichen Einkommensteuern zu verwalten. Unzureichende Entschadigung 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (wenn ein Gesellschafter anstelle der Lohne Korperschaftsvergutungen erhalt, kann die IRS solche Ausschuttungen wie die Lohne und damit die Bewertung von FICA und FUTA neu charakterisieren (a) Dunn und Clark (CA 9, Idaho, 1995) (b) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis., 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9. Cir. 1990) eine nicht gemeldete Rechtsprechung des Bezirksgerichts vor. 2. Gerichte werden umgegliedert, wenn Aktionare, die nicht aktiv an einer Unternehmensgesellschaft beteiligt sind, vgl Davas v. US 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo 1994) 3. Unklar, ob die Gerichte diese Entschadigung (und Lohnsteuer) bezahlt haben sollen a) Paula Construction Co. v. Comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5. Janner 1973), (das Gericht sah die Absicht der Parteien an und gestattete keine Umgliederung der Dividende) , Inc. v. Comr. 56 T. C. 1324 (1971), Affare, 496 F.2d 876 (5. Cir. 1974) (Das Steuergericht hat mitgeteilt, dass eine Entschadigung in Anspruch genommen werden kann, solange die Zahlungen i) die angemessene Vergutung fur die tatsachlich erbrachten Leistungen nicht ubersteigen , Und (ii) tatsachlich beabsichtigt sind, ausschlie?lich fur Dienstleistungen bezahlt zu werden. Auf der Grundlage des Sachverhalts in diesem Fall wurde kein Abzug gewahrt). 4. Angestellte mussen angemessen gezahlt werden. Siehe TAM 9530005 (ein Unternehmensbeauftragter eines S-Konzerns erbrachte wesentliche Leistungen fur ein S-Unternehmen und musste seine Managementgebuhr als Lohn unterliegen, der FICA und FUTA unterliegt). S-Gesellschaften und selbstandige Erwerbstatigkeit Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (Einkommen, das von einer S-Gesellschaft zu ihren Anteilseignern geht, ist nicht Einkommen aus Selbstandigkeit). 1. Durando gegen Vereinigte Staaten. 70 F.3d 548 (9. Cir. 1995). 2. Crook gegen Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz gegen Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Zeiger v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding gegen Komm. 200 F.3d 587 (9. *** 1999). Fringe Benefits 1. IRC 1372 (a) (1). Eine S Corporation wird als eine Partnerschaft fur die Zwecke der Anwendung der IRC Bestimmungen in Bezug auf Arbeitnehmer Nebenleistungen behandelt werden. Jeder 2 Aktionar wird als Partner einer solchen Partnerschaft behandelt. 2. Ein 2 Aktionar ist jede Person, die im Besitz eines Besitzes im Sinne von IRC 318 ist, an einem beliebigen Tag wahrend des steuerpflichtigen Jahres der S Corporation mehr als 2 der ausstehenden Aktien dieser Korperschaft oder Aktien mit mehr als 2 von Die gesamte kombinierte Stimmrechte aller Aktien einer solchen Gesellschaft. 3. Vergleich mit der C-Corporation und den Partnerschaftsgesellschaften 4. Wirkung der Partnerschaftsbearbeitung: a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (Krankenversicherungspramien, die im Auftrag von mehr als 2 Gesellschaftern gezahlt werden und in ahnlicher Weise behandelt werden wie Garantierte Zahlungen gema? IRC 707 (c)). (B) Auswirkungen auf den Arbeitnehmer c) Melde - und Quellenvoraussetzungen d) Anwendung auf andere Leistungen Die Staatsanwaltschaft in Alabama verlangt folgende Offenlegung: Es wird nicht vertreten, dass die Qualitat der zu erbringenden juristischen Dienstleistungen gro?er ist als die Qualitat der juristischen Dienstleistungen Von anderen Anwalten durchgefuhrt.